由麦肯锡管理咨询公司前首席经济学家詹姆斯·亨利和一位避税港研究专家进行的分析报告指出，在私人银行的帮助下，大概有21万亿~32万亿美元从各国流向卢森堡、瑞士、开曼群岛和百慕大群岛等地。而富人在他地所拥有的飞机、游艇、收藏、房地产等资产也并未算在内。

光靠两个专家，哪怕是根据世界银行、国际货币基金组织、联合国和各国中央银行的权威数据分析出来的全球富人“小金库”规模，也依然不敢说十分精准。然而，麦肯锡的报告无疑表明，富人藏匿的财富远比我们知道的要多得多。

问题是，他们是怎么做到的?

避税天堂

所谓“避税天堂”，其实就是指那些信息保密度高，没有外汇管制，更不用承担沉重的税务负担，避税方便的地区和金融机构。

以韩国为例，据韩国进出口银行的资料显示，自1968年以来，韩国在海外投资额约为2亿美元，今年3月其中的10%被吸引到了避税天堂。英国媒体报道称，韩国在近40年中在海外避税天堂隐藏资产高达7790亿美元。

这么一大笔没有缴税的资产难免让各国政府眼红。2008年，德国政府花了420万欧元向一位列支敦士登LGT银行的前数据保管员购买了1250个客户的详细交易资料，并拿来同美国政府共享。事后，该数据保管员又把同一份客户数据在英国政府那里再卖了一次，作价10万英镑。

有了详实的逃税名单，三国政府都开始大张旗鼓地调查和拘捕涉嫌偷逃税收的本国企业法人代表和高级管理人员。列支敦士登官方指控德国政府对其实施商业间谍行为，而三国则指责列支敦士登政府配合他国企业逃税洗钱，各方打起了热闹的口水仗。

列支敦士登的银行名声臭了，但在瑞士等国金融机构的保密制度依然保护着客户的信息。

除了金融机构，很多国家和地区也成为海外企业的避税天堂。在英属维尔京群岛，“国际商业公司无需向当地政府缴纳税金，只需缴纳极少数量的年费：注册资本在50000美元以下的公司，每年年费为650美元左右;注册资本在50000美元以上，每年年费为1500美元左右。”

在这里，注册公司的程序非常简单，只需一名董事或股东即可成立公司，董事或股东没有国籍限制，且公司法人代表亦可出面担任。公司不需呈报税务报表。公司可在世界各地，使用任何货币，来从事合法商业活动。

目前，面积仅有153平方公里的维尔京群岛，已注册有大约40万家公司。有人计算过，这个小岛平均每个居民拥有近20家企业，一个篮球场的面积上就有一家公司。

毛里求斯:印度人的香港，非洲最大的自由港

跨国企业的内部价

如果富人拥有自己的跨国企业，如何为公司避税也是他们要考虑的事。

今年7月底，日本夏普公司遭到大阪国税局的调查，因其在5年里通过海外子公司避税，并存在偷税现象。大阪国税局公开的数据显示，5年里，夏普避税金额约74亿日元(约合6.03亿元人民币)。夏普是通过海外子公司在输出制造产品时，以低于正常价格出售，通过减少交易价格来避免缴纳更多税款的。面对上述指控，夏普方面仅仅是否认，尚无具体回应。

夏普的这种避税方式为转移定价。

转移定价是指跨国公司内部，在母公司与子公司、子公司与子公司之间销售产品，提供商务、转让技术和资金借贷等活动所确定的企业集团内部价格。转移定价所包含的范围很广，它是利用各国间税率参差不齐和规定的差异，来达到避税的一种手段。转移定价不仅只是海外企业内部货物及劳务方面的内部价格转移，而且在其他诸如贷款、投资、专利和专有知识、租用、租购、租赁及管理成本、劳务手续等方面，均可以通过转移定价来达到避税的目的。

据统计，国际贸易总额中约有60%是通过这种跨国公司的内部贸易所形成的，跨国公司在制定内部交易价格时，往往可以用转移定价的方法，达到减少税负从而增加利润的目的。

这部分避税所得，如果不是犯事被查，是很难被发现和追究的。

转变公司形态也避税

开曼群岛

世界第5大金融中心，一栋楼里注册19000家公司，11%的欧洲美元交易在此交割

老板为公司避税的策略还有另外一种，即把分支机构转变为子公司。

因为分支机构和子公司各有利弊，分支机构的缺点正是子公司的优点，而分支机构的优点又恰恰是子公司的缺点。

设置分支机构，公司可以不缴纳资本注册税或印花税;总部直接控制其经营，可以在分支机构所在地减少填写报账表、审计项目和遵从公司法等方面的麻烦，可以不公布或少公布财务资料;在创建初期，常会发生较多的费用及损失，纳税人的母国税收规则一般允许国外分支机构的这些费用及损失冲抵总部的净利润总额，由此可减少总部所得税的负担。

而设置子公司，公司首先可以享受参股收益的免税好处。参股收益即指纳税人在另一个股份公司、投资公司或合伙企业的参股收入。当地政府通常为子公司提供免税期或其他投资鼓励与优惠政策。

子公司取得的利润，无须在同一纳税年度内汇回母公司一并在母国纳税。这样，在外国税率低于母国税率的情况下，它就可以获得延期税的好处。

在子公司与总部之间支付的利息或特许权使用费是可扣除的，即从整体角度讲，这方面要比分支机构的情形减少所得税税额。子公司灵活性强，可以利用两国税率差异(如上述的转移定价)避税。

为了避税，海外公司在营业初期会以分支机构的形式经营，当分支机构已积累了一定的经营与管理经验并盈利之后，再转变为子公司。

在经济危机的阴霾没有完全退去的情况下，近年来，各国政府都加大了对海外企业避税行为的治理措施。2009年伦敦20国集团会议期间，反避税成为热门词汇。

当时有人预计，在世界大国的配合下，反避税措施定会取得较大成效。然而，道高一尺魔高一丈，避税措施的复杂性和隐蔽性让反避税措施的效果大打折扣。避税，这个打了几千年的法律擦边球游戏会继续下去。

逃税的招术有很多

私人银行帮忙

富人的隐匿资金主要是在私人银行的帮助下流入避税港。帮助藏匿资金的代表性私人银行有瑞士瑞银集团、瑞士信贷集团、高盛集团等。据调查，包括上述3家银行在内的10家私人银行2010年所经手的私人资金达6.28万亿美元，比5年前的2.4万亿美元增加了1.5倍以上。

午夜回国，投资影视

一个以泽西岛为根据地的逃税方案能够每年帮这些富豪逃税多达1.68亿英镑。有的富豪常常在晚上搭机飞离英国领空，过了午夜之后，再回到英国机场降落。

因为英国现行税法规定，每年在英国居住的时间不超过90天的话就不用缴税;而剩下的275天里，只要午夜前不在英国也可以不用缴税。投资回报丰厚的电影业也成为帮助富人避税的领域之一。他们利用和滥用英国政府支持文化创意产业的税收优惠政策，把几千万英镑投进电影和电视项目，以便避税逃税。

逃往邻国

法国计划向总收入在100万欧元以上的富人征收75%的所得税。于是近来，法国最富有的家庭正在卖掉房产，并举家搬到邻国。

放弃国籍，做慈善

去年大约有1780名移居海外的美国人前往美国使馆放弃自己的美国国籍，而2008年只有235人。美国是经合组织中唯一对居住在任何地方的本国公民征税的国家。此外，按照美国的法律，如果富豪要把遗产给子女，联邦政府会从中抽掉过半的遗产税。于是许多美国富豪都以慈善捐款的手段规避遗产税。

Facebook联合创始人爱德华多•萨维林近日移民新加坡之后宣布放弃美国国籍，如果此举被证明为了躲避Facebook IPO收益所得带来的巨额税收，他将被永远禁止进入美国。

汤加：企业5年免税，地价低投资澳新跳板

可成立4类商业机构，人均土地50亩，除注册公司外还可投资农业

汤加王国是个“以胖为美”的国度，由于地处国际日期变更线附近，其“天与天”的概念非常模糊。不过，在海外投资者眼中，汤加的一类特色是比较清晰的，那就是投资天堂和避税天堂。

几乎所有想在大洋洲国家，譬如澳大利亚、新西兰投资的公司，几乎都在汤加设立了控股公司，这个税率极低的小岛国，是投资大洋洲的桥头堡。

投资汤加，5年免税

汤加，在当地土语中，意为“神圣之岛”，国土面积747平方公里，人口约10.1万人。1970年6月4日，汤加正式宣布独立，成为英联邦成员国。

香港的中环广场是地处港岛CBD核心的一栋闪亮的玻璃建筑，这里集中了香港大部分知名的投资中介机构。在香港福泽投资公司总经理刘先生眼中，汤加是一个理想的避税港。

事实上，在汤加，允许成立的公司和商业机构有4类，分别是由独立承担商业债务的个体商人成立的独资公司;由合作者按各自股份承担商业债务的2个或2个以上(不超过10人)合伙人成立的公司;按“公司法1912”规定的股份有限公司(通常对公司人数有限制);按“公司法”有关规定成立的外国公司的分公司或代表处。

汤加境外成立的股份有限公司，如果需在汤加境内建立商业场所，应在建成的3个月内与公司注册机构“贸工部”签署3份备忘录和合作条款。合伙人公司和独资公司不需要办理注册手续，但同所有的商业机构一样，需办理贸易许可证。

对已批准的工业企业，汤加出台了一系列的鼓励政策。其中最吸引的就是免税期、免征海关关税和港口服务税方面的优惠。

免税期是指通过批准的企业可以有5年的所得税免征期(视情况可延长至15年)，企业如果扩大规模，可延长免税期，而且股东在享受免税期间的红利不征税。

免征海关关税是指已获批准的企业，如果进口生产资料，从该企业正式投入商业运作时起，或企业扩大规模后起，对所进口的资本货物(生产机械、办公设备、车辆等)可免除2年海关关税等。

港口服务税方面的优惠，即所有进口的生产资料、机械和建筑材料，免征50%港口和服务税;加工制造业中，用于来料加工再出口的半成品和原材料免除全部港口服务税。

当然还有其他许多鼓励政策和便利条件，例如限制特殊行业的贸易竞争，在注册某项加工制造企业后可申请行业保护，政府同意后在一段时限内不再批准同类产品企业;按企业运营的时间期限为投资者及其家属签发工作和居留签证等等。

中国人可经营汤加农场

对于汤加的投资环境，中国驻汤加王国大使馆经济商务参赞处负责人黄跃国总结了几方面的优势：国内政治局势稳定，各界人士对华友好;经济正从低谷走出，经济增长前景良好;地理位置优越，处于澳大利亚和新西兰之间，与斐济相邻，具有一定的市场潜力;雇工条件宽松，劳动力成本较低。

在2008/2009财年，新西兰是汤加第一大进口商品来源国和出口目的国，汤加从新西兰进口了9240万潘加(1潘加=3.7671人民币)，出口了560万潘加，占汤加总进口的28.5%和出口的32%，中国占汤加进口总量的4.2%。

虽然汤加本国的市场是比较小的，但是汤加海域面积较广，紧邻澳大利亚和新西兰，适合发展海洋渔业和其他可向澳、新出口的产业。2009/2010财年，汤加的海参出口增加了139%，其中大部分为向中国出口，相关养殖已吸引了不少中国投资者的注意。

此外，黄跃国觉得在汤加发展农业也有前景，汤加法律规定每个成年男子可注册分配约50亩的土地，土地实际大量撂荒，租地价格不高，中国的企业可以考虑在汤加经营农场等。

汤加的地理位置

汤加王国又称友爱群岛，属于大洋洲，位于太平洋(601099,股吧)西南部赤道附近、由172个大小不等的岛屿组成岛屿国家，大部分为珊瑚岛，南与新西兰隔海相望，西临斐济。

汤加群岛由瓦瓦乌、哈派和汤加塔布3个群岛组成，包括172个大小不等的岛屿，其中仅36个岛有人常住，以汤加塔布岛为最大，为汤加群岛的主岛，也是汤加王国首都努库阿洛法的所在地。

汤加属热带雨林气候，年平均气温南部23℃，11月～次年3月常有飓风和暴雨。汤加群岛，位于太平洋西南部、国际日期变更线的西侧，是世界上最先开始新一天的国家。理财周报记者宋韵芸

开曼群岛世界第5大金融中心，一栋楼里注册19000家公司，11%的欧洲美元交易在此交割

截至今年3月，开曼群岛上已有8707家注册基金公司。而在2007年，这一数字曾超过1万。可以毫不夸张地说，世界上最知名的私募基金几乎都在开曼设有控股公司或分支机构。

一栋楼注册19000家公司

如果统计开曼群岛上注册的外国公司，数量更加惊人。UglandHouse是位于开曼群岛的主岛大开曼岛市中心的一栋5层建筑，在这个可以俯览海湾美景的建筑里，竟然注册了超过19000家公司，许多公司拥有的，只是一个邮箱。

不过，这在开曼是合法的。按照开曼的法律，只需要提交公司股东、董事身份证或护照的复印件，公司的中英文名称就可以注册不限经营范围的公司。

与百慕大群岛一样，开曼是美国投资者和公司避税的首选。开曼群岛首府乔治敦市如果按照规模来看，只相当于中国的一个临海小镇，但是，在这里注册着超过150家美国企业，其中包括可口可乐、宝洁、英特尔、甲骨文等大型公司的子公司。

通过一系列复杂的财务路径，这些大型公司可以将盈利转移到这些子公司，从而规避高达35%的美国公司所得税。更重要的是，由于开曼没有和其他任何地区签订双重征税协定。这些收入并不需要向美国税务局承保。

不仅美国公司意识到这些好处，就连中国公司也逐渐体味到这个离岸金融中心的魅力。最近传出收购雅虎股权意向的马云，就将阿里巴巴的控股公司注册在开曼群岛，随后这家企业在香港上市，成为当地市值仅次于腾讯的IT大鳄。

进入开曼群岛金管局的注册资料处查询，你还可以发现更多的中国公司，当当网、奇虎360、小肥羊和新浪，这些在国内知名度颇高的公司，都是在开曼群岛注册的。

香港福泽投资公司总经理刘先生认为，开曼群岛之所以能吸引大量的外国公司，关键在于其公司法中独一无二的豁免条款。

根据这一条款设立的豁免公司(EXCEMPTEDCOMPANY)可以在注册后20年内免交任何税收。而且，依法成立的豁免公司可以只有1个股东，也不需要向开曼群岛的公司注册处提交股东资料。

唯一对豁免公司有约束力的条款是公司的董事会必须每年在开曼群岛上开一次董事会。但是，也有变通，不少公司会向员工发出代理授权书，由员工代理董事在岛上开会。

据记者了解，每年的8月至9月，是岛上最热闹的时候，不少在开曼群岛上注册的香港和内地公司会派员去开曼群岛。那时，开曼群岛海风宜人，正是旅游的旺季。

世界第五大金融中心

如果说卢森堡是公募基金的天堂，那么，开曼就是私募基金的天堂。但是，除了外国公司和云集于此的基金公司外，开曼还有一项独特的优势，那就是，开曼吸引了一批实力雄厚的金融机构。

数据显示，世界上规模最大的25家银行几乎都在开曼设有子公司或分支机构。仅仅是大开曼岛上的金融资产总和就已超过2500亿美元。

2005年，开曼已占据欧洲美元交易总额的7%，而在2007年，这一比例甚至达到了11%。包括花旗、法巴在内的欧美大银行的美元交易几乎都在此交割。对于这些交易，与美国不同的是，开曼完全免税。这令大型金融机构不必考虑外汇交易中的税项支出。

也许正是因为开曼庞大的金融交易。开曼元兑美元的汇率一直稳定在1:1.4左右，成为加勒比海地区少有的比美元还值钱的货币。

而按照交易规模计算，开曼已经成为仅次于伦敦、纽约、香港和东京的世界第五大金融中心。

百慕大：香港上市最佳“中转站”，黄光裕停驻

“避税天堂”排名12，一半香港上市公司注册于此，费用高于其它避税岛

百慕大“进入”金融界的时候，“百慕大魔鬼三角区”还未发挥它的神秘魔力。在20世纪40年代，经过这里的飞机轮船在风平浪静光天化日之下无声消失。飞行员们经过这片区域时万分忐忑，这里，是最勇敢的水手夜晚都睡不着觉的地方。超文明的通道仅仅只是传说。

百慕大群岛实际上是在百慕大三角的边缘，看群岛的地图，其状酷似一个鱼钩。经过19世纪的经济自治运动成功后，百慕大政府实行低税或免税政策，向世界各地的富人们发出“愿者上钩”的召唤，此地遂成为保护财产之地。富人们特别是美国的富人对它趋之若鹜。

粉红色细沙和蓝绿色海洋，每日迎着灿烂千阳醒来，迎着海风挥杆在终年宜人的高尔夫球场。这里慢慢成为世界金融的“百慕大三角”，吸引了来自全球各地的财富。

美国富人避税地

百慕大虽曾为英属殖民地，然而距离其最近的地标却是美国北卡罗来纳州的哈特拉斯角。

几乎所有美国大型公司都在百慕大设有分支或控股公司，百慕大群岛所使用的货币称为百慕大元，与美元等值。

而就在今年5月，根据国外媒体报道，美国谷歌公司横跨英美、爱尔兰、荷兰、百慕大5个管辖范围，将旗下子公司的海外盈利合法转移，最终到达避税天堂百慕大，过去5年避税至少32亿英镑。

世界最高的人均GDP不在美国，而是被百慕大以7万美元夺魁。尽管百慕大只有3个亿万富翁。根据美国税务正义组织10月份发布的报告显示，在最新的避税天堂排行榜中百慕大位居第12位。

对于欧洲富人来说，美丽的小国瑞士不仅有阿尔卑斯山还有更吸引他们的低税制。美国富人定居瑞士的成本则过于高昂，他们要逃过征税显然困难得多。美国是唯一对居住在国外的本国公民征税的发达国家，而居住在海外的美国公民还要承担居住过的税负。离本土近在咫尺的百慕大成为美国富人放弃国籍的最佳选择。

“在百慕大设立的公司没有和任何国家签订双重税务协定，可以有效避免当地的高税率税务问题”，香港恒源环球财富管理公司执行董事焦勇告诉理财周报记者，而若百慕大没有税或很低税的话，那税务便不是一个很棘手的问题。“美国的富人会透过开设百慕大公司来做投资，所以美国以外的海外国家投资所得或股利股息是不用交税的。”

百慕大的生活方式对热衷高尔夫的美国富人来说，也充满了吸引。在这个总面积只有20.6平方英里的群岛上，就有9个高尔夫球场，气温宜人，温度常年介于15℃—29℃间，“天天都能打高尔夫球。”

香港上市的最佳“跳板”

目前约有8，000家境外公司注册在百慕大，自1985年香港怡和集团将总公司迁册至百慕大后，约有将近一半的香港股票上市公司纷纷迁册于此。在百慕大注册的公司可以在卢森堡、都柏林、温哥华及香港申请挂牌上市。

根据《香港创业板上市规则》中关于创业板上市公司注册地的第一条，除可以在中国内地、香港注册之外，百慕大、开曼群岛也赫然在列。

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